voprecotestВопросы экономикиVoprosy Ekonomiki0042-8736Voprosy Ekonomiki, NP10.32609/0042-8736-2012-11-135-152voprecotest-484Research ArticleЭКОНОМИЧЕСКАЯ ИСТОРИЯECONOMIC HISTORYОт ремесла к институту: эволюция бухгалтерского учета в италии от средневековья до нового времениFrom Craft to Institution: Accounting in Italy from the Middle ages to the Early Modern PeriodВолковаО. Н.VolkovaO.

к.  ф.-м.  н., проф. кафедры финансовых рынков и финансового менеджмента НИУ ВШЭ (Санкт-Петербург)

volkova@hse.spb.ruНИУ ВШЭ (Санкт-Петербург)РоссияNational Research University Higher School of Economics (St.-Petersburg, Russia)Russian Federation201220112012011135152Copyright © Voprosy Ekonomiki, NP, 20122012Voprosy Ekonomiki, NPVoprosy Ekonomiki, NPhttps://www.vopreco.ru/jour/about/submissions#copyrightNoticehttps://www.vopreco.ru/jour/article/view/484

В статье рассматривается система бухгалтерского учета средневековой Италии, этапы ее формирования — от простой техники регистрации торговых операций до социально-экономического института. В работе использованы методы институционального анализа и исторических исследований. Показано, что институционализация учетной деятельности завершилась к XIV в., когда учет превратился в систему технических правил и стандартов, учебную дисциплину и область профессиональной деятельности. Выявлены взаимосвязи этого процесса с развитием бизнес-среды XII—XVI вв., с учетом факторов политического, социально-экономического и общекультурного характера, выделены этапы институционализции.

The article describes the evolution of accounting from the simple registration technique to economic and social institution in medieval Italy. We used methods of institutional analysis and historical research. It is shown that the institutionalization of accounting had been completed by the XIV century, when it became a system of codified technical standards, scholar discipline and a professional field. We examine the interrelations of this process with business environment, political, social, economic and cultural factors of Italy by the XII—XVI centuries. Stages of institutionalization are outlined.

бухгалтерский учетсоциально-экономический институтэкономическая историяистория бухгалтерского учетаaccountingsocial institutioneconomic institutioneconomic historyaccounting historyReferencesВиллани Д. (1997). Новая хроника, или История Флоренции. М.: Наука.Villani G. (1997). New Chronicle, or History of Florence. Moscow: Nauka.Гурская М. (2010). Что нам было известно о флорентийской компании Перуцци и что можно поведать нового // Учет и статистика. № 4. С. 49—53.Gurskaya M. (2010). That we Knew about the Florentine Company of Peruzzi and that it is Possible to Tell the New // Uchet i Statistika. No 4. P. 49—53.Дроздова Н. (2011). В поисках новой методологии: сравнительный и исторический институциональный анализ Авнера Грейфа // Вопросы экономики. № 1. С. 101—119.Drozdova N. (2011). In Search of new Methodology: Avner Greif’s Comparative and Historical Institutional Analysis // Voprosy Ekonomiki. No 1. P. 101—119.Зомбарт В. (2005). Собрание сочинений: в 3-х т. T. 1: Буржуа: к истории духовного развития современного экономического человека. СПб.: Владимир Даль.Sombart W. (2005). Werke: In 3 Bd. Bd l: Der Bourgeois: zur Geistesgeschichte der modernen Wirtschaftsmenschen. St. Petersburg: Vladimir Dahl.Косарева Л. (2006). Истоки двойной записи в Италии XIII—XV веков // Финансы и бизнес. № 2. С. 176—184.Kosareva L. (2006). Sources of Double Record in Italy of the XIII—XV Centuries // Finansy i Biznes. No 2. P. 176—184.Косарева Л. (2007). «La Riegola De Libro»: первый учебник по бухгалтерскому учету? // Финансы и бизнес. № 2. C. 167—180.Kosareva L. (2007). Is «La Riegola De Libro» First Accounting Study-book? // Finansy i Biznes. No 2. P. 167—180.Ле Гофф Ж. (2010). Средневековье и деньги: Очерк исторической антропологии. М.: Евразия.Le Goff J. (2010). Le moyen age et l’argent: Essai d’anthropologie historique. Moscow: Evrasia.Маркс К. (2011). Капитал. Критика политической экономии. Т. III. М.: Эксмо.Marx K. (2011). Capital. Critique of Political Economy. Moscow: Eksmo.Норт Д. (1997). Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. М.: Фонд экономической книги «Начала».North D. (1997). Institutions, Institutional Change and Economic Performance. Moscow: Fond Economicheskoi Knigi “Nachala”.околов Я. (1996). Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: Аудит.Sokolov J. (1996). Accounting: from Sources up to Now. Moscow: Audit.Соколов Я., Соколов В. (2004). История бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика.Sokolov J., Sokolov V. (2004). History of Accounting. Moscow: Finansy i Statistika.Пачоли Л. (2001). Трактат о счетах и записях. М.: Финансы и статистика.Paccioli L. (2001). Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita. Moscow: Finansy i Statistika.Ролова А. (1994). Итальянский купец и его торгово-банковская деятельность в XIII— XV вв. // Средние века. Вып. 57. С. 62—74.Rolova A. (1994). Italian Merchant and his Trading and Bank Activity in the XIII—XV centuries // Srednie Veka. Vol. 57. P. 62—74.Рутенбург В. (ред.). (1965). Торговые книги компании Уццано, 1363—1386. Флоренция // Итальянские коммуны XIV—XV вв. / Под ред. В. И. Рутенбурга. М.: Наука.Rutenburg V. (ed.). (1965). Merchant Books of Uzzano’s Company, 1363—1386 // Italian Communes XIV—XV century. Moscow: Nauka.Рутенбург В. (1987). Итальянский город от раннего Средневековья до Возрождения. М.: Наука.Rutenburg V. (1987). The Italian City from the Early Middle Ages to the Renaissance. Moscow: Nauka.Цыганков К. (2012). Роль двойной бухгалтерии в происхождении капитализма // Вопросы экономики. № 5. С. 101—115.Tsigankov K. (2012). Role of Double-entry Bookkeeping in a Capitalism Origin // Voprosy Ekonomiki. No 5. Р. 101—115.Bryer R. (1993). Double-Entry Bookkeeping and the Birth of Capitalism: Accounting for the Commercial Revolution in Medieval Northern Italy // Critical Perspectives on Accounting. No 4. P. 113—140.Bryer R. (1993). Double-Entry Bookkeeping and the Birth of Capitalism: Accounting for the Commercial Revolution in Medieval Northern Italy // Critical Perspectives on Accounting. No 4. P. 113—140.Cîndea M., Cîndea I., Ciurariu G., Trifu A., Durdureanu C. (2011). History of Accountancy. A Chronological Approach // IPEDR Proceedings. Vol. 11. P. 18—24.Cîndea M., Cîndea I., Ciurariu G., Trifu A., Durdureanu C. (2011). History of Accountancy. A Chronological Approach // IPEDR Proceedings. Vol. 11. P. 18—24.Cipolla C. (1981). Before the Industrial Revolution: European Society and Economy, 1000—1700. L.: MethuenCipolla C. (1981). Before the Industrial Revolution: European Society and Economy, 1000—1700. L.: MethuenGallagher P. (1995). How Venice Rigged the First, and Worst, Global Financial Crash // American Almanac. September 4.Gallagher P. (1995). How Venice Rigged the First, and Worst, Global Financial Crash // American Almanac. September 4.Gomes D., Carnegie G., Napier C., Parker L., West B. (2011). Does Accounting History Matter? // Accounting History. Vol. 16, No 4. P. 389—402.Gomes D., Carnegie G., Napier C., Parker L., West B. (2011). Does Accounting History Matter? // Accounting History. Vol. 16, No 4. P. 389—402.Greif A. (1993). Contract Enforceability and Economic Institutions in Early Trade: The Maghribi Traders’ Coalition // The American Economic Review. Vol. 83, No 3. P. 525—548.Greif A. (1993). Contract Enforceability and Economic Institutions in Early Trade: The Maghribi Traders’ Coalition // The American Economic Review. Vol. 83, No 3. P. 525—548.Greif A. (2006). Institutions and the Path to the Modern Economy: Lessons from Medieval Trade. Cambridge: Cambridge University Press.Greif A. (2006). Institutions and the Path to the Modern Economy: Lessons from Medieval Trade. Cambridge: Cambridge University Press.Hopwood A., Johnson H. (1986). Accounting’s Claim to Legitimacy // International Journal of Accounting. Vol. 20, No 2. P. 37—46.Hopwood A., Johnson H. (1986). Accounting’s Claim to Legitimacy // International Journal of Accounting. Vol. 20, No 2. P. 37—46.Hoskin K., Macve R. (1986). Accounting and the Examination: A Genealogy of Disciplinary Power // Accounting, Organizations and Society. Vol. 11, No 2. P. 105—136.Hoskin K., Macve R. (1986). Accounting and the Examination: A Genealogy of Disciplinary Power // Accounting, Organizations and Society. Vol. 11, No 2. P. 105—136.Hunt E. (1994). The Medieval Super-Companies. A Study of the Peruzzi Company of Florence. Cambridge: Cambridge University Press.Hunt E. (1994). The Medieval Super-Companies. A Study of the Peruzzi Company of Florence. Cambridge: Cambridge University Press.Lee G. (1973). The Development of Italian Bookkeeping 1211—1300 // Abacus. Vol. 9, No 2. P. 137—155.Lee G. (1973). The Development of Italian Bookkeeping 1211—1300 // Abacus. Vol. 9, No 2. P. 137—155.Lee G. (1977). The Coming of Age of Double Entry. The Giovanni Farolfi Ledger of 1299—1300 // Accounting Historians Journal. Vol. 4. No 2. P. 79—95.Lee G. (1977). The Coming of Age of Double Entry. The Giovanni Farolfi Ledger of 1299—1300 // Accounting Historians Journal. Vol. 4. No 2. P. 79—95.Littleton A. (1933). Accounting Evolution to 1900. N. Y.: Russel & Russel.Littleton A. (1933). Accounting Evolution to 1900. N. Y.: Russel & Russel.Lopez R. (1976). The Commercial Revolution on the Middle Ages: 950—1350. Cambridge: Cambridge University Press.Lopez R. (1976). The Commercial Revolution on the Middle Ages: 950—1350. Cambridge: Cambridge University Press.Parker L. (1997). Informing Historical Research in Accounting and Management: Tradition, Philosophies and Opportunities // Accounting Historians Journal. Vol. 24, No 2. P. 111—149.Parker L. (1997). Informing Historical Research in Accounting and Management: Tradition, Philosophies and Opportunities // Accounting Historians Journal. Vol. 24, No 2. P. 111—149.Postma J., Helm A. van der (2000). La Riegola de Libro. Bookkeeping Instructions from the Mid-fifteenth Century / The 8th World Congress of Accounting Historians. home.kpn.nl/annejvanderhelm/paper.html.Postma J., Helm A. van der (2000). La Riegola de Libro. Bookkeeping Instructions from the Mid-fifteenth Century / The 8th World Congress of Accounting Historians. home.kpn.nl/annejvanderhelm/paper.html.Previts G., Walton P., Wolnizer P. (eds.). (2010). A Global History of Accounting, Financial Reporting and Public Policy: Europe (Series: Studies in the Development of Accounting Thought. Vol. 14A). Bingley, UK: Emerald.Previts G., Walton P., Wolnizer P. (eds.). (2010). A Global History of Accounting, Financial Reporting and Public Policy: Europe (Series: Studies in the Development of Accounting Thought. Vol. 14A). Bingley, UK: Emerald.Robertson H. (1933). Aspects of the Rise of Economic Individualism. Cambridge: Cambridge University Press. Roover R. de (1955). New Perspectives of the History of Accounting // The Accounting Review. Vol. 30, No 3. P. 405—420.Robertson H. (1933). Aspects of the Rise of Economic Individualism. Cambridge: Cambridge University Press. Roover R. de (1955). New Perspectives of the History of Accounting // The Accounting Review. Vol. 30, No 3. P. 405—420.Roover R. de (1963). The Rise and Decline of the Medici Bank: 1397—1494. Harvard: Harvard University Press.Roover R. de (1963). The Rise and Decline of the Medici Bank: 1397—1494. Harvard: Harvard University Press.Russell E. (1962 [1918]). The societies of the Bardi and the Peruzzi and Their Dealings with Edward III // Finance and trade under Edward III / G. Urwin (ed.). Manchester.Russell E. (1962 [1918]). The societies of the Bardi and the Peruzzi and Their Dealings with Edward III // Finance and trade under Edward III / G. Urwin (ed.). Manchester.Thornton P., Jones C., Kury K. (2005). Institutional Logics and Institutional Change in Organizations: Transformation in Accounting, Architecture, and Publishing // Research in the Sociology of Organizations. Vol. 23. P. 125—170.Thornton P., Jones C., Kury K. (2005). Institutional Logics and Institutional Change in Organizations: Transformation in Accounting, Architecture, and Publishing // Research in the Sociology of Organizations. Vol. 23. P. 125—170.Winjum J. (1970). Accounting on its Age of Stagnation // The Accounting Review. Vol. 45, No 4. P. 743—761.Winjum J. (1970). Accounting on its Age of Stagnation // The Accounting Review. Vol. 45, No 4. P. 743—761.Yamey B. (1964). Accounting and the Rise of Capitalism: Further Notes on a Theme by Sombart // Journal of Accounting Research. Vol. 2, No 2. P. 117—136.Yamey B. (1964). Accounting and the Rise of Capitalism: Further Notes on a Theme by Sombart // Journal of Accounting Research. Vol. 2, No 2. P. 117—136.Yamey B. (1994). Benedikt Kotruljević on bookkeeping (1458) // Accounting, Business & Financial History. Vol. 4, No 1. P. 43—50.Yamey B. (1994). Benedikt Kotruljević on bookkeeping (1458) // Accounting, Business & Financial History. Vol. 4, No 1. P. 43—50.Zambon S. (1998). Italy // The European Accounting Guide. 3rd ed. / D. Alexander, S. Archer (eds.). N. Y.: Harcourt College Publishers.Zambon S. (1998). Italy // The European Accounting Guide. 3rd ed. / D. Alexander, S. Archer (eds.). N. Y.: Harcourt College Publishers.Zan L. (2004). Accounting and Management Discours in Proto-Industrial Settings: the Venice Arsenal in the turn of 16th century // Accounting and Business Research. Vol. 32, No 2. P. 145—175.Zan L. (2004). Accounting and Management Discours in Proto-Industrial Settings: the Venice Arsenal in the turn of 16th century // Accounting and Business Research. Vol. 32, No 2. P. 145—175.Zan L. (2005). Future Directions from the Past: Management and Accounting Discourse in Historical Perspective // Advances in Strategic Management. Vol. 22. P. 457—489.Zan L. (2005). Future Directions from the Past: Management and Accounting Discourse in Historical Perspective // Advances in Strategic Management. Vol. 22. P. 457—489.Florentine Renaissance Resources, Online Tratte of Office Holders, 1282—1532. Machine Readable Data File / D. Herlihy, R. B. Litchfield, A. Molho, R. Barducci (eds.). www.stg.brown. edu/projects/tratte/historicalOverview.html.Florentine Renaissance Resources, Online Tratte of Office Holders, 1282—1532. Machine Readable Data File / D. Herlihy, R. B. Litchfield, A. Molho, R. Barducci (eds.). www.stg.brown. edu/projects/tratte/historicalOverview.html.Benedetto Cotrugli или Benedikt «Beno» Kotruljević, 1416—1469.Benedetto Cotrugli или Benedikt «Beno» Kotruljević, 1416—1469.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.