voprecotestВопросы экономикиVoprosy Ekonomiki0042-8736Voprosy Ekonomiki, NP10.32609/0042-8736-2021-5-129-144voprecotest-3236Research ArticleНАУЧНЫЕ СООБЩЕНИЯRESEARCH NOTESНалоговая поддержка во время коронакризиса: кому помогать?Tax support during coronavirus crisis: Whom to help?https://orcid.org/0000-0001-9328-1224ПинскаяМ. Р.PinskayaM. R.

Пинская Миляуша Рашитовна, д. э. н., руководитель Центра налоговой политики

Москва

Milyausha R. Pinskaya

Moscow

mpinskaya@nifi.ruhttps://orcid.org/0000-0002-6511-6026СтешенкоЮ. А.SteshenkoYu. A.

Стешенко Юлия Александровна, м. н. с. Центра налоговой политики

Москва

Yuliya A. Steshenko

Moscow

steshenko@nifi.ruЦаган-МанджиеваК. Н.Tsagan-MandzhievaK. N.

Цаган-Манджиева Кермен Николаевна, к. э. н., вед. н. с. Центра налоговой политики

Москва

Kermen N. Tsagan-Mandzhieva

Moscow

tserenova@nifi.ruНаучно-исследовательский финансовый институт Минфина РоссииРоссияFinancial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian FederationRussian Federation20211205202105129144Copyright © Voprosy Ekonomiki, NP, 20212021Voprosy Ekonomiki, NPVoprosy Ekonomiki, NPhttps://www.vopreco.ru/jour/about/submissions#copyrightNoticehttps://www.vopreco.ru/jour/article/view/3236

Рассматриваются критерии выбора получателей государственной поддержки для достижения налоговой справедливости в условиях коронакризиса. Сопоставлены состояние экономического и человеческого потенциала и бюджетной устойчивости субъектов Российской Федерации до кризиса и уровень развития предпринимательской активности населения в регионах. Представлен подробный обзор мер налоговой поддержки физических лиц, относящихся к субъектам малого предпринимательства или самозанятым, с момента начала пандемии в России и за рубежом. Обосновано, что критерием справедливого выбора получателей государственной налоговой поддержки должна выступать налоговая законопослушность. Результаты исследования могут использоваться органами власти при совершенствовании налоговой политики в субъектах Российской Федерации, направленной на нивелирование негативных последствий коронакризиса.

The paper considers the criteria for choosing the recipients of state support to achieve tax justice in the conditions of the coronavirus crisis. The state of economic and human potential and budget sustainability of the subjects of the Russian Federation before the crisis and the level of development of entrepreneurial activity of the population in the regions are compared. A detailed review of tax support measures for individuals classified as small businesses or self-employed since the onset of the pandemic in Russia and abroad is presented. The paper argues that the criterion of fair selection of recipients of state tax support should correspond to their tax discipline. The results of the study can be used by the authorities in improving tax policy in the subjects of the Russian Federation, aimed at leveling negative effects of the coronavirus crisis.

налоговая справедливостьзаконопослушностьналогоплательщикэкономически активное населениемалое предпринимательствосамозанятыйналоговые льготырегионыtax justicelaw-abiding taxpayereconomically active populationsmall businessself-employed citizenstax benefitsReferencesГромов В. В., Милоголов Н. С. (2019). Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход: цели, проблемы, перспективы // Финансовый журнал. № 2. С. 9—21. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2019-2-9-21Gromov V. V., Milogolov N. S. (2019). Simplified taxation system and unified tax on imputed income: Objectives, problems, long-term vision. Research Financial Institute. Financial Journal, No. 2, pp. 9—21. (In Russian). https://doi.org/10.31107/2075-1990-2019-2-9-21Варьяш И. Ю. (2019). Институциональная рента в российской экономике: налогово бюджетные аспекты // Финансовый журнал. № 1. С. 133—135.Varyash I. Y. (2019). Institutional rent in the Russian economy: Fiscal aspects. Financial Journal, No. 1, pp. 133—135. (In Russian).Киреенко А. П., Орлова Е. Н. (2014). Проявления региональной налоговой политики в условиях российского бюджетного федерализма // Регион: экономика и социология. № 1. С. 193—217.Kireenko A. P., Orlova E. N. (2014). Manifestations of regional tax policy in the conditions of Russian budget federalism. Region: Economics and Sociology, No. 1, pp. 193—217. (In Russian).Масгрейв Р. А., Масгрейв П. Б. (2009). Государственные финансы: теория и практика. М.: Бизнес Атлас.Musgrave R. A., Musgrave P. B. (2009). Public finance in theory and practice. Moscow: Biznes Atlas. (In Russian).Печаткин В. В. (2013). Финансовая устойчивость и конкурентоспособность региона: методологические и прикладные аспекты оценки // Финансовая аналитика: проблемы и решения. № 42. С. 19—27.Pechatkin V. V. (2013). Financial stability and competitiveness of a region: Methodological and applied aspects of assessment. Financial Analytics: Science and Experience, No. 42, pp. 19—27. (In Russian).Пинская М. Р., Киреенко А. П. (2017). Лабораторный эксперимент при исследовании проблемы уклонения от уплаты налогов: значение и методика проведения // Налоги и налогообложение. № 7. С. 56—66. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2017.7.23846Pinskaya M. R., Kireenko A. P. (2017). Laboratory experiment in the study of tax evasion: Тhe value and methodology. Taxes and Taxation, No. 7, pp. 56—66. (In Russian).] https://doi.org/10.7256/2454-065X.2017.7.23846Смит А. (2009). Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо.Smith A. (2009). An inquiry into the nature and causes of the wealth of nations. Moscow: Eksmo. (In Russian).ЦСР (2020). Налоги глазами россиян. Исследование налоговой культуры российских граждан и их отношения к налоговой системе. М.: Центр стратегических разработок.CSR (2020). Taxes in the eyes of Russians. The study of tax culture of Russian citizens and their attitudes to tax system. Moscow: Center for Strategic Research. (In Russian).Alm J., Torgler B. (2005). Culture difference and tax morale in the United States and in Europe. European Journal of Political Economy, Vol. 21, No. 2, pp. 525—531. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2004.08.002Alm J., Torgler B. (2005). Culture difference and tax morale in the United States and in Europe. European Journal of Political Economy, Vol. 21, No. 2, pp. 525—531. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2004.08.002Damayantia T. W., Sutrisno Subekti I., Baridwan Z. (2015). Trust and uncertainty orientation: An efforts to create tax compliance in social psychology framework. Procedia — Social and Behavioral Sciences, Vol. 211, pp. 938—944. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.124Damayantia T. W., Sutrisno Subekti I., Baridwan Z. (2015). Trust and uncertainty orientation: An efforts to create tax compliance in social psychology framework. Procedia — Social and Behavioral Sciences, Vol. 211, pp. 938—944. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.124Dell’Anno R. (2009). Tax evasion, tax morale and policy maker’s effectiveness. Journal of Socio-Economics, Vol. 38, No. 6, pp. 988—997. https://doi.org/10.1016/j.socec.2009.06.005Dell’Anno R. (2009). Tax evasion, tax morale and policy maker’s effectiveness. Journal of Socio-Economics, Vol. 38, No. 6, pp. 988—997. https://doi.org/10.1016/j.socec.2009.06.005Falkinger J. (1995). Tax evasion, consumption of public goods and fairness. Journal of Economic Psychology, Vol. 16, No. 1, pp. 63—72. https://doi.org/10.1016/0167-4870(94)00038-CFalkinger J. (1995). Tax evasion, consumption of public goods and fairness. Journal of Economic Psychology, Vol. 16, No. 1, pp. 63—72. https://doi.org/10.1016/0167-4870(94)00038-CILO (2020). Social protection responses to the COVID-19 crisis: Country responses in Asia and the Pacific. Geneva: International Labour Organization.ILO (2020). Social protection responses to the COVID-19 crisis: Country responses in Asia and the Pacific. Geneva: International Labour Organization.OECD (2019). Tax morale: What drives people and businesses to pay tax? Paris: OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/f3d8ea10-enOECD (2019). Tax morale: What drives people and businesses to pay tax? Paris: OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/f3d8ea10-enMarè M., Motroni A., Porcelli F. (2020). How family ties affect trust, tax morale and underground economy. Journal of Economic Behavior and Organization, Vol. 174, pр. 235—252. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2020.02.010Marè M., Motroni A., Porcelli F. (2020). How family ties affect trust, tax morale and underground economy. Journal of Economic Behavior and Organization, Vol. 174, pр. 235—252. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2020.02.010Pommerehne W. W., Hart A., Feld L. P. (1997). Steuerhinterziehung und ihre Kontrolle in unterschiedlichen politischen Systemen. Homo Öconomicus, Vol. 14, pp. 469—487.Pommerehne W. W., Hart A., Feld L. P. (1997). Steuerhinterziehung und ihre Kontrolle in unterschiedlichen politischen Systemen. Homo Öconomicus, Vol. 14, pp. 469—487.Scholz J. T., Lubell M. (1998). Trust and taxpaying: Тesting the heuristic approach to collective action. American Journal of Political Science, Vol. 42, No. 2, pp. 398—417. https://doi.org/10.2307/2991764Scholz J. T., Lubell M. (1998). Trust and taxpaying: Тesting the heuristic approach to collective action. American Journal of Political Science, Vol. 42, No. 2, pp. 398—417. https://doi.org/10.2307/2991764Torgler B. (2003a). Tax morale and institutions. CREMA Working Paper Series, No. 2003-09. Basel: Center for Research in Economics, Management and the Arts (CREMA).Torgler B. (2003a). Tax morale and institutions. CREMA Working Paper Series, No. 2003-09. Basel: Center for Research in Economics, Management and the Arts (CREMA).Torgler B. (2003b). Tax morale, rule-governed behaviour and trust. Constitutional Political Economy, Vol. 14, No. 2, pp. 119—140. https://doi.org/10.1023/A:1023643622283Torgler B. (2003b). Tax morale, rule-governed behaviour and trust. Constitutional Political Economy, Vol. 14, No. 2, pp. 119—140. https://doi.org/10.1023/A:1023643622283Wenzel M. (2005). Motivation or rationalisation? Causal relations between ethics, norms and tax compliance (Working Paper No. 63). Centre for Tax System Integrity, Research School of Social Sciences, Australian National University.Wenzel M. (2005). Motivation or rationalisation? Causal relations between ethics, norms and tax compliance (Working Paper No. 63). Centre for Tax System Integrity, Research School of Social Sciences, Australian National University.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.