voprecotestВопросы экономикиVoprosy Ekonomiki0042-8736Voprosy Ekonomiki, NP10.32609/0042-8736-2003-6-61-77voprecotest-2039Research ArticleБЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКАFISCAL POLICYОценка результатов реформы подоходного налога в Российской ФедерацииAssesment of the Results of Personal Income Tax Reform in RussiaСинельников-МурылевС.Sinelnikov-MurylevS.

доктор экономических наук, проректор АНХ; заместитель директора ИЭПП

 

БаткибековС.BatkibekovS.

кандидат экономических наук, заведующий лабораторией

 

КадочниковП.KadochnikovP.

научный сотрудник

НекипеловД.NekipelovD.

научный сотрудник

Академия народного хозяйства при Правительстве РФ; Институт экономики переходного периодаРоссияAcademy of National Economy under the Government of the Russian Federation; Institute for the Economy in TransitionRussian FederationИнститут экономики переходного периодаРоссияInstitute for the Economy in TransitionRussian Federation200320062003066177Copyright © Voprosy Ekonomiki, NP, 20032003Voprosy Ekonomiki, NPVoprosy Ekonomiki, NPhttps://www.vopreco.ru/jour/about/submissions#copyrightNoticehttps://www.vopreco.ru/jour/article/view/2039

Работа посвящена анализу последствий реформы подоходного налогообложения в России в 2000 г., в частности, оценке влияния результатов реформы на поступления подоходного налога и его прогрессивность. На основе анализа теоретической модели в работе формулируются гипотезы относительно влияния основных факторов на налоговые поступления и налоговую базу. При этом предполагается, что снижение предельной налоговой ставки привело к сокращению уклонения от уплаты налога, росту налоговой базы и поступлений налога. Кроме того, предполагается, что сокращение уклонения прежде всего среди наиболее обеспеченных налогоплательщиков, увеличило налоговое бремя на них и, как следствие, реформа подоходного налога привела к повышению прогрессивности подоходного налога. В работе приведены результаты эмпирической проверки указанных гипотез об изменении уклонения и прогрессивности подоходного налогообложения в 2000-2001 гг.; выдвигается ряд предложений в области экономической политики.

The paper contains results of the analysis of personal income tax reform in Russia in 2000, including the influence of the reform on tax base, tax revenues and progressivity of income taxation. On the basis of the theoretical model the authors formulate two main hypotheses, concerning the influence of major factors on personal income tax revenues and tax base. The first hypothesis implies that the decrease in marginal income tax rate caused the decrease in personal income tax evasion, increase in tax revenues and tax base. The second hypothesis is that the decrease in tax evasion, especially among taxpayers with high incomes, increased their tax burden and, as a result, the level of vertical equity. The paper also includes the results of empirical tests of the above hypotheses about the change in tax evasion and progressivity using the regional data in 2000 and 2001; a number of measurers in the sphere of economic policy is put forward.

налогообложениеподоходный налогналоговая базауклонение от уплаты налогаtaxationpersonal taxtax basetax evasionReferencesСинельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. Научные труды ИЭПП, № 52. М.: Ин-т экономики переходного периода, 2003.Синельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. Научные труды ИЭПП, № 52. М.: Ин-т экономики переходного периода, 2003.Aarbu K., Thoresen T. Income Responses to Tax Changes - Evidence from the Norwegian Tax Reform // National Tax Journal, 2001, vol. 54, No 2, p. 319-335.Aarbu K., Thoresen T. Income Responses to Tax Changes - Evidence from the Norwegian Tax Reform // National Tax Journal, 2001, vol. 54, No 2, p. 319-335.Agell J., Englund P., Sodersten J. Tax Reform of The Century - The Swedish Experiment // National Tax Journal, 1996, vol. 49, No 4, p. 643-664.Agell J., Englund P., Sodersten J. Tax Reform of The Century - The Swedish Experiment // National Tax Journal, 1996, vol. 49, No 4, p. 643-664.Allingam M., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics, 1972, No 1, p. 323-328.Allingam M., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics, 1972, No 1, p. 323-328.Andreoni J., Erard B., Feinstein J. Tax Compliance // Journal of Economic Literature, 1998, vol. 36, No 2, pp. 18-60.Andreoni J., Erard B., Feinstein J. Tax Compliance // Journal of Economic Literature, 1998, vol. 36, No 2, pp. 18-60.Auerbach A. Measuring the Impact of Tax Reform // National Tax Journal, 1996, vol. 49, No 4, p. 665-673.Auerbach A. Measuring the Impact of Tax Reform // National Tax Journal, 1996, vol. 49, No 4, p. 665-673.Becker, G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy, 1968, vol. 76, No 2, p. 169-217.Becker, G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy, 1968, vol. 76, No 2, p. 169-217.Caballe, J., Panades, J. On the Relation Between Tax Rates and Evasion in a Multi-period Economy. Universitat Automna de Barcelona, Dept. Economia I Ha., 2001.Caballe, J., Panades, J. On the Relation Between Tax Rates and Evasion in a Multi-period Economy. Universitat Automna de Barcelona, Dept. Economia I Ha., 2001.Engel E., Hines J. Jr. Understanding Tax Evasion Dynamics. NBER Working Paper No 6903.Engel E., Hines J. Jr. Understanding Tax Evasion Dynamics. NBER Working Paper No 6903.Feldstein M. The Effect of Marginal Tax Rates on Taxable Income: A Panel Study of the 1986 Tax Reform Act // Journal of Political Economy, 1995, vol. 103, No 3, p. 551-572.Feldstein M. The Effect of Marginal Tax Rates on Taxable Income: A Panel Study of the 1986 Tax Reform Act // Journal of Political Economy, 1995, vol. 103, No 3, p. 551-572.Jacobsson U. On the Measurement of the Degree of Progression // Journal of Public Economics, 1976, No 5, p. 161-168.Jacobsson U. On the Measurement of the Degree of Progression // Journal of Public Economics, 1976, No 5, p. 161-168.Le Cacheux J. Les reformes fiscales dans les pays de l’OCDE: une decennie d’experience. Budget et fiscalite: quelles reformes? // Revue francaise de finances publiques, 1997, Novembre.Le Cacheux J. Les reformes fiscales dans les pays de l’OCDE: une decennie d’experience. Budget et fiscalite: quelles reformes? // Revue francaise de finances publiques, 1997, Novembre.Moyes P., Shorrocks A. The Impossibility of a Progressive Tax Structure // Journal of Public Economics, 1998, vol. 69, No 3, p. 59-62.Moyes P., Shorrocks A. The Impossibility of a Progressive Tax Structure // Journal of Public Economics, 1998, vol. 69, No 3, p. 59-62.Pencavel J. A Note on Income Tax Evasion, Labor Supply and Nonlinear Tax Schedules // Journal of Public Economics, 1979, No 12, pp. 115-124.Pencavel J. A Note on Income Tax Evasion, Labor Supply and Nonlinear Tax Schedules // Journal of Public Economics, 1979, No 12, pp. 115-124.Piketty T. L’Impact des incitations financiers au travail sur les comportements individuals: une estimation pour le cas francais // Economie et Prevision, 1998, vol. 132, No 1, p. 1-35.Piketty T. L’Impact des incitations financiers au travail sur les comportements individuals: une estimation pour le cas francais // Economie et Prevision, 1998, vol. 132, No 1, p. 1-35.Saez E., Gruber R. The Elasticity of Taxable Income: Evidence and Implications // Journal of Public Economics, 2002, vol. 84, No 1.Saez E., Gruber R. The Elasticity of Taxable Income: Evidence and Implications // Journal of Public Economics, 2002, vol. 84, No 1.Slemrod J. Did the Tax Reform Act of 1986 Simplify Tax Matters? // Journal of Economic Perspectives, 1992, vol. 6, No 1, p. 45-57.Slemrod J. Did the Tax Reform Act of 1986 Simplify Tax Matters? // Journal of Economic Perspectives, 1992, vol. 6, No 1, p. 45-57.Slemrod J., Yitzhaki S., Tax Avoidance, Evasion and Administration. NBER Working Paper No 7473, Cambridge, MA: National Bureau of Economic Research, January 2000.Slemrod J., Yitzhaki S., Tax Avoidance, Evasion and Administration. NBER Working Paper No 7473, Cambridge, MA: National Bureau of Economic Research, January 2000.Souleles, N. Consumer Response to the Reagan Tax Cuts // Journal of Public Economics, 2002, vol. 85, No 2, p. 99-120.Souleles, N. Consumer Response to the Reagan Tax Cuts // Journal of Public Economics, 2002, vol. 85, No 2, p. 99-120.Yitzhaki S. A Note on Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics, 1974, No 3, p. 201-202.Yitzhaki S. A Note on Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics, 1974, No 3, p. 201-202.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.